Відпускні: як відобразити в 6-ПДФО, зразок заповнення

Форма 6-ПДФО введена податковою службою Росії 14.10.2015 року наказом ММВ 7/11/450. За цим наказом усі податкові агенти (компанії, підприємства, установи і т.п.), які виплачують фізичним особам грошові винагороди за працю і виробляють інші виплати, з яких утримується прибутковий податок, зобов'язані з 2016 року здавати декларацію за формою 6-ПДФО.

Розрахунок 6-ПДФО - щоквартальний, складається всього лише з двох розділів, структура його не змінювалася з дня прийняття Закону.

Однак до теперішнього часу звіт є найскладнішим для бухгалтерів, заповнення його викликає масу питань, а відповіді податківців не завжди однозначні.

Часто бухгалтера (особливо початківця) ставить в тупик питання про те, відпускні як відобразити в 6-ПДФО.

Нижче будуть розглянуті деякі типові ситуації з виплати відпускних, що викликають труднощі при заповненні рядків звіту.

Зміст 6-ПДФО

Декларація 6-ПДФО є два інформаційних розділу.

У першому відбивається підсумкова інформація:

• сума доходу (в цілому по підприємству), нарахованого працівникам;
• обчислений ПДФО в цілому по підприємству;
• утриманий ПДФО.

Всі суми вказуються за податковий період з початку року за кожною ставкою податку.

У другому розділі подається докладна інформація по кожній операції, з якою необхідно утримати податок (ПДФО).

Основними показниками його є:

• день отримання фактичного доходу (відображається по рядку 100),
• день утримання прибуткового податку (показується в рядку 110),
• день, не пізніше якої за законодавством слід перерахувати утриманий податок до податкового органу (рядок 120),
• сума доходу до оподаткування (рядок 130),
• утриманий прибутковий податок (вказується в рядку 140).

6-ПДФО: правило відображення відпускних

Від виплати заробітної плати, премії та деяких інших виплат, що обкладаються ПДФО, відпускні відрізняються граничним терміном сплати податку (ПДФО) до бюджету.

Отже, відпускні як відобразити в 6-ПДФО? При відображенні відпускних у 2-му розділі декларації важливо пам'ятати основне правило: сплату прибуткового податку з виплачених відпускних слід провести не пізніше кінцевого дня місяця, в якому здійснювалася виплата відпускних.

Отже, якщо відпускні були виплачені, наприклад, 20червня в 2017 році, то граничний день сплати прибуткового податку з них настає 30.06.17 року (робочий день). Тому незалежно від того, якого числа був дійсно перерахований податок, в 6-ПДФО за стр. 120 проставляється дата 30.06.17.

Якщо граничний день перерахування в бюджет податку припадає на "червоний" день календаря (свято або вихідний), то останнім днем ​​сплати вважається найближчий робочий день наступного місяця.

Наприклад, відпускні працівнику виплатили 28 квітня. Останній день квітня (30 квітня) припав на вихідний день (неділя), робочий день (найближчий) - 3 травня. У рядку 120 записується дата 03.05.2017.

Ще уважніше слід заповнювати звіт, якщокінцевий день місяця виявився не тільки вихідним, а й останнім днем ​​кварталу. У цьому випадку граничний день сплати прибуткового податку потрапляє на найближчий робочий день наступного кварталу (така ситуація склалася в грудні 2016 г.), виплачені відпускні вказуються в наступному звітному періоді.

Приклад: відпускні в грудні 2016 року

Як відобразити перехідні відпускні в 6-ПДФО, зазначено в прикладах, наведених нижче.

У грудні 2016 року у ВАТ "Привіт" нарахували відпускні наступним співробітникам:

• Сергєєву Л.Ю. - 15.12.16 - 28000 рублів;
• Козлову П.І. - 30.12.16 - 14000 рублів.

При виплаті з сум відпускних утримали податок за ставкою 13 відсотків:

• 28000 х 13% = 3640 рублів;
• 14000 х 13% = 1820 рублів.

Виплати відпускних проводилися:

• Сергєєву Л.Ю. - 15.12.16;
• Козлову П.І. - 30.12.16.

Податок (3640 + 1820 = 5460 рублів) сплатили до бюджету 30.12.16 року.

31.12.16 припадає на вихідний, тому останній день перерахування ПДФО - 09.01.17, який є 1-м робочим днем ​​в 2017 році.

Як відобразити відпускні грудня о 6-ПДФО? Відпускні, виплачені в грудні, слід відобразити в звіті за 4-й квартал 2016 року і в декларації 6-ПДФО за 1-й квартал 2017 року.

Звіт за 4-й квартал:

• нараховані відпускні (28000 + 14000 = 42000 руб.) відображаються в першому розділі форми 6-ПДФО в рядку 020,
• нарахований податок (3640 + 1820 = 5460 руб.) відбивається в першому розділі по рядку 040,
• утриманий податок (5460 руб.) відображається по рядку 070.
• у другому розділі операції не відображаються, так як граничний термін сплати ПДФО до бюджету за відпускними доводиться на 1-й робочий день 09.01.17.

Звіт за 1-й квартал 2017 року:

• в першому розділі суми за цими операціями не показуються,
• у другому розділі відображаються наступним чином:

100 15.12.16 130 28000

110 15.12.16 140 3640

120 09.01.17

100 30.12.16 130 14000

110 30.12.16 140 1820

120 09.01.17.

Приклад: відпускні в червні 2017 року

Як правильно відобразити відпускні в 6-ПДФО в останньому місяці кварталу, якщо останній день місяця - робочий, розглянемо на прикладі червня 2017 року.

Дата отримання доходу у вигляді відпускних - завжди день виплати їх співробітнику.

Дата утримання податку повинна збігатися з днем ​​виплати доходу, так як дохід (в даному випадку відпускні) виплачується за мінусом прибуткового податку.

Відпускні виплатили в червні. Останній день перерахування ПДФО до бюджету - 30 червня, це робочий день. Відпускні, виплачені в червні, не переходять на липень (наступний звітний період), а відображаються тільки в звіті за півріччя.

Розглянемо 6-ПДФО (приклад заповнення за півріччя) в частині відпускних.

У червні 2017 року ТОВ "Привіт" виплатив відпускні наступним співробітникам:

• Іванову К.Ю. - 16/06/17 - 28000 рублів;
• Петрову В.В. - 30/06/17 - 14000 рублів.

При виплаті з сум відпускних було утримано прибутковий податок за ставкою 13%:

• 28000 х 13% = 3640 рублів;
• 14000 х 13% = 1820 рублів.

Прибутковий податок в бюджет було перераховано 30/06/2017.

У формі 6-ПДФО, приклад заповнення якої розглядається, за півріччя ці операції повинні відіб'ється в першому і другому розділі:

• в розділі 1 відпускні включаються до рядка 020, 040 та 070;
• в розділі 2 заповнюються рядки 100-140 наступним чином:

100 16.06.17 130 28000

110 16.06.17 140 3640

120 30.06.17

100 30.06.17 130 14000

110 30.06.17 140 1820

120 30.06.17.

Як відобразити перерахунок відпускних

Бувають ситуації, коли відпустка оформляється в перших числах місяця. Виплата відпускних проводиться до початку відпустки, тобто в кінці місяця, який передує місяцю початку відпустки.

Як відобразити виплату відпускних в 6-ПДФО? Зразок наведено нижче.

Припустимо, співробітник оформив відпустку на період з 3.07.2017 року по 17.07.2017 року. Бухгалтера нарахували і виплатили відпускні 30 червня, при виплаті їх було утримано податок, перерахований до бюджету 30 червня.

Відпускні (10000 руб.) Були нараховані без урахування заробітку за останній місяць (в даному випадку не врахований заробіток червня. При розрахунку зарплати за червень 2017 року сума відпускних буде перерахована. Вона складе 12000 руб. Донарахування з відпуску - 2000 руб. Утриманий податок з донарахованої суми - 260 руб . Виплати будуть проведені разом із заробітною платою - 06/07/17.

6-ПДФО за шість місяців (півріччя) формується таким чином:

• У розділі 1 перерахована (правильна) сума відпускних записується в рядку 020.
• У розділі 2 заповнюються рядки 100-140:

100 30.06.17 130 10 000;

110 30.06.17 140 1 300;

120 30.06.17.

У звіті за дев'ять місяців (третій квартал):

• У розділі 1 суми донараховані з відпуску не відображаються.
• У розділі 2 заповнюються такі рядки:

100 06.07.17; 130 2000;

110 06.07.17; 140 260;

120 31.07.17.

Як перевіряють податківці

Після отримання звіту податківці вносять вкартку розрахунків підприємства з бюджетом терміни сплати податку по рядках 120 і утриманий ПДФО по рядках 140 згідно 6-ПДФО. Потім, порівнюються дати та суми фактичних платежів до бюджету по банку.

Якщо при перевірці виявляється, що прибутковийподаток, зазначений по рядках 140 сплачено в меншому розмірі або пізніше дня, зазначеного в рядках 120, то в картці підприємства про розрахунки з бюджетом відбивається недоїмка.

Підприємству виставляється штраф: 20 відсотків від суми стягнутого або простроченого податку.

висновок

Процес формування звітної форми 6-ПДФОвикликає багато запитань у бухгалтерів. Вона невелика, але містить багато нюансів. Не завжди бухгалтер правильно відображає ті чи інші операції. Лікарняні листи, премії, відпускні ... Як відобразити в 6-ПДФО? Вище розглянуті лише деякі аспекти заповнення.

Треба пам'ятати, що якщо ви помилилися з датами призаповненні, але податок був сплачений своєчасно та в повному обсязі, то слід пояснити це своїм опискою і здати уточнений розрахунок до податкової інспекції. Таким чином ви уникнете неприємних санкцій від податківців.

Удачі в здачі звітності!