Як заповнити 2 розділ 6-ПДФО: покрокова інструкція

Наказом № ММВ - 7/11/450 Федеральної податковоїслужбою Росії 14 жовтня 2015 року затверджена звітна форма: розрахунок ПДФО за формою 6НДФЛ, який був обчислений і утриманий у фізичних осіб в звітному періоді. Декларація з затвердженою формою обов'язкове до заповнення та подання в ИФНС для всіх податкових агентів (компаній, організацій, підприємств і індивідуальних підприємців).

Звіт за формою 6-ПДФО: регламент здачі, структура

Звіт за формою 6НДФЛ передається в податковуінспекцію щокварталу. Граничний термін здачі - останній день місяця, який слідує за звітним. Якщо ця дата випадає на свято, суботу або неділю, то допустима дата здачі звіту - наступний робочий день за вихідним або святом.

У 2017 році розрахунок за звітом здаватися в податковий орган повинен не пізніше:

• третього квітня 2017 року (річний розрахунок за 2016 рік),
• другого травня 2017 року (квартальний звіт за три місяці 2017 року),
• тридцять першого липня 2017 року (піврічний звіт за 2017 рік),
• тридцять перше жовтня 2017 року (звіт за дев'ять місяців 2017 року).

Звіт за 2017 рік слід здати не пізніше другого квітня 2018 року.

Порушення граничних строків здачі звітностіпризводить до санкцій з боку податкових органів. Податковий агент карається штрафом в одну тисячу рублів за кожен прострочений місяць, навіть якщо прострочення склало всього один день.

Штрафні санкції передбачені при неправильному оформленні та помилки в розрахунку 6НДФЛ. За виявлені податківцями неточності доведеться заплатити штраф у п'ятсот рублів.

Цей звіт надає інформацію не по конкретній фізособі, а в цілому за нарахованим та перерахованого прибуткового податку з усіх фізособам, які отримували доходи в організації.

Розрахунок нарахованих і утриманих сум в звіті 6НДФЛ має наступний склад:

• основна інформація про податковий агента: титульний аркуш
• загальні обчислені показники: розділ 1
• детальна інформація: розділ 2

Важливо знати правила формування розділу 1, як заповнити розділ 2 звіту 6 ПДФО, титул.

Звіт 6НДФЛ: титул

На першому (титульному) аркуші вказуються:

• реєстраційні дані податкового агента (найменування з розшифровкою, код за ОКТМО, ІПН, КПП, контактний номер телефону);
• відомості про що здається звіті (найменування форми, код за КНД, код надання і рік податкового періоду);
• дані про податковому органі (код ИФНС).

Титульний аркуш завіряється керівником або його представником.

Приклад заповнення листка № 1 (титульного) наведено нижче.

Форма 6 ПДФО: підсумкові показники

Загальні показники розрахунку та утримання ПДФО в звітному періоді зазначаються в першому розділі.

Розділ 1 прописується для кожної ставки, по якій розраховувався прибутковий податок. Зазвичай на підприємстві застосовується ставка в 13 відсотків.

Окремо за кожною ставкою в першому розділі відображаються дані за звітний квартал, розраховані наростаючим підсумком за весь податковий період:

• підсумкова сума обчисленого доходу (разом з дивідендами) і окремо сума дивідендів;
• застосовані податкові відрахування (підсумкова сума);
• сума обчисленого, утриманого, що не утриманого, повернутого роботодавцем прибуткового податку;
• кількість співробітників (фізосіб, які отримали підлягає оподаткуванню дохід).

Увага: як правило, сума обчисленого прибуткового податку не дорівнює сумі утриманого. Фактичне утримання прибуткового податку проводиться при виплаті остаточного розрахунку за місяць і часто доводиться на місяць наступного звітного періоду.

Зразок заповнення 1 розділу звіту 6 ПДФО наведено нижче.

Значення показників першого розділу залежать від того, як заповнити 2 розділ 6 ПДФО.

Другий розділ 6 ПДФО: основні реквізити

2 розділ 6 ПДФО - інформаційна таблиця. У ній хронологічному порядку зазначаються:

• всі операції з нарахування доходів, які були виплачені у звітному періоді (протягом кварталу) з обов'язковим зазначенням дати нарахування;
• сума утриманого прибуткового податку з кожного виплаченого доходу із зазначенням дати утримання;
• фактична дата перерахування прибуткового податку в ИФНС.

Інформація по кожному отриманого доходу в другому розділі форми вказується блоками:

• дата і сума доходу фактично отриманого співробітниками - гр. 100 і гр. 130 відповідно;
• дата і сума податку утриманого (з суми, зазначеної в гр.130) - гр. 110 і гр. 140 відповідно;
• граничний термін перерахування прибуткового податку до бюджету (для даного виду доходу) - гр. 120.

Далі блок повторюється стільки раз, скільки було вироблено утримань прибуткового податку.

2 розділ 6 ПДФО (зразок заповнення в бухгалтерському обліку) представлений нижче.

Основні правила заповнення другого розділу 6НДФЛ

Деякі загальні поради, як заповнити розділ 2 декларації 6 ПДФО, наведені нижче.

Грошові винагороди, виплачені у звітному кварталі, але не підлягають обкладенню прибутковим податком, в звіті не відображаються.

У формі 6НДФЛ проставляється сума доходу до оподаткування, тобто вона не зменшується на суму прибуткового податку.

Відомості, зазначені в у другому розділі форми, які незбігаються з інформацією в першому розділі. Так як в першому розділі наводяться наростаючі підсумки всього податкового періоду, включаючи звітний квартал, а в другому - дані тільки звітного кварталу.

Якщо в один і той же день були отримані доходи, які мають різні гранично допустимі терміни сплати в бюджет податку на доходи фізичних осіб, то в формі вони вказуються різними рядками.

У рядку 120 вказуються встановлені НК РФграничні дати перерахування прибуткового податку. У разі, якщо податок перерахований раніше граничного терміну, в гр. 120 відбивається не фактична дата сплати, а гранично допустима НК.

Особливо треба бути уважним в ситуації, коливиплата доходу та перерахування податку фактично були зроблені в останній день кварталу. Дата сплати податку в бюджет повинна бути вказана у відповідність з НК, а це вже буде дата наступного звітного періоду. Отже, запис про проведеної операції повинна відображатися в наступному кварталі.

Якщо доходи на підприємстві виплачувалися тільки водному кварталі або один раз на рік, то звіт здається за квартал, в якому доходи були виплачені, і в обов'язковому порядку в наступних кварталах поточного року.

А в такій ситуації як заповнити розділ 2 форми 6ПДФО - доходи виплачувалися тільки в другому кварталі? За перший квартал звіт можна не здавати (так як він з нульовими показниками), обов'язково здається звіт за другий, третій і четвертий квартал. В цьому випадку в звіті за третій і четвертий квартал заповнюється тільки перший розділ.

Як заповнити 6 ПДФО: рядки 100-120

Інформація в рядках 100-120 залежить від виду нарахувань.

Таблиця, що дозволяє визначити, як правильно заповнити 2 розділ 6 ПДФО, наведена нижче.

Складання другого розділу 6НДФЛ: дані для звіту

Як заповнити розділ 2 6 ПДФО? Розрахунок представлений за вихідними даними ТОВ "Лампочка".

У четвертому кв. 2016 року у підприємстві отримували доходи 14 фізичних осіб:

• дванадцять чоловік, які працюють за трудовими договорами;
• один засновник ТОВ (не працівникам ТОВ "Лампочка");
• один конструктор, що працює в ТОВ за цивільно-правовим договором на надання послуг.

На підприємстві працюють Діца, що мають право на стандартні відрахування з прибуткового податку.

Двом співробітникам протягом 2016 року було предоствлени стандартні відрахування на дітей:

• Петрової Н.І. - протягом 10 місяців з початку року на 1 дитину 1400 рублів х 10 міс. = 14 000 руб
• Морозову Е.Н. - в течні 3 місяців з початку року на трьох дітей - ((1400 х 2) + 3000) х 3 міс. = 17 400 руб
• Одному співробітникові протягом 2016 року надавався стандартний відрахування як інваліду: Сидорову А.В. - за 12 місяців з початку року відрахування склав 500 х 12 міс. = 6000 рублів.

Щоб без ускладнень заповнити розділ 2 розрахунку6 ПДФО за четвертий кв. 2016 року скористаємося такою допоміжної таблицею. У ній відображені суми виплат, податкових відрахувань, нарахованого і сплаченого податку в 4 кварталі.

У таблиці відображені видані семи співробітникам подарунки до Нового року.

З 2016 року це співробітники не отримували матеріальну допомогу та інші подарунки.

Приклад заповнення другого розділу 6НДФЛ

За інформацією, вказаною в наведеній вище таблиці, розглянемо, як заповнити розділ 2 6 ПДФО:

Перший блок:

• стр. 100 - 30.09.2016 стор.130 - 300000;
• стр. 110 - 11.10.2016 стор.140 - 58253;
• стр. 120 - 12.10.2016.

Другий блок:

• стр. 100 - 20.10.2016 стор.130 - 24451.23;
• стр. 110 - 20.10.2016 стор.140 - 3183;
• стр. 120 - 31.10.2016.

Третій блок:

• стр. 100 - 25.10.2016 стор.130 - 40000;
• стр. 110 - 25.10.2016 стор.140 - 5200;
• стр. 120 - 31.10.2016.

Четвертий блок:

• стр. 100 - 25.10.2016 стор.130 - 40000;
• стр. 110 - 25.10.2016 стор.140 - 5200;
• стр. 120 - 31.10.2016.

П'ятий блок:

• стр. 100 - 31.10.2016 стор.130 - 317000;
• стр. 110 - 11.11.2016 стор.140 - 60463;
• стр. 120 - 14.11.2016.

Шостий блок:

• стр. 100 - 11.11.2016 стор.130 - 37428.16;
• стр. 110 - 11.11.2016 стор.140 - 4866;
• стр. 120 - 30.11.2016.

Сьомий блок:

• стр. 100 - 30.11.2016 стор.130 - 32000;
• стр. 110 - 09.12.2016 стор.140 - 6103;
• стр. 120 - 12.12.2016.

Восьмий блок:

• стр. 100 - 26.12.2016 стор.130 - 5000;
• стр. 110 - 26.12.2016 стор.140 - 650;
• стр. 120 - 27.12.2016.

Дев'ятий блок:

• стр. 100 - 27.12.2016 стор.130 - 35000;
• стр. 110 - 27.12.2016 стор.140 - 910;
• стр. 120 - 28.12.2016.

2 розділ 6 ПДФО: форма, зразок заповнення нульового звіту

Звіт 6НДФЛ зобов'язані надавати податковіагенти: підприємства (організації) та ВП, які виплачують винагороди за працю фізичних осіб. Якщо протягом календарного року ІП або підприємство не нараховувало і не виплачувало доходи співробітникам і не вело фінансову діяльність, то нульовий розрахунок форми 6НДФЛ можна не здавати в ИФНС.

Але якщо організація або ІП нададуть нульовий розрахунок, то ИФНС зобов'язана його прийняти.

Інспектори ИФНС НЕ знют, що організація або ІП взвітному періоді не вели фінансову діяльність і не були податковими агентами, і очікують розрахунок за формою 6НДФЛ. Якщо звіт протягом двох тижнів після остаточного терміну подачі документів не буде зданий, то ИФНС має право заблокувати банківський рахунок і виставити штрафні санкції ІП або організації, що не здала звіт.

Щоб уникнути неприємностей з ИФНС бухгалтер має право надати декларацію 6НДФЛ (з порожніми значеннями) або написати в ИФНС інформаційний лист.

Зразок підготовленого до здачі звіту з нульовими показниками наведено нижче.

Зразок листа в ИФНС про нульовий звіті можна побачити нижче.

Заповнення 6 ПДФО: алгоритм дій

Для полегшення праці щодо заповнення другого розділу розрахунку 6НДФЛ необхідно:

1. Підібрати всі платіжні доручення по сплаті ПДФО в звітному кварталі.
2. Підібрати всі платіжні доручення по перерахуванню доходів співробітникам і витратно-касові ордери з видачі доходів з каси, розкласти їх в хронологічному порядку.
3. Скласти допоміжну таблицю за прикладом, описаного вище
4. Інформацію по кожному виду доходу в таблиці заповнювати згідно з інформацією, наведеною в розділі: "Як заповнити 6НДФЛ: рядки 100-120".
5. З заповненої допоміжної таблиці взяти інформацію для розділу 2 розрахунку 6 ПДФО.

Увага:

• У рядку 110 вказується день, в який реально виплачено дохід співробітника (навіть якщо зарплата або інший дохід виплачений пізніше дати, встановленої НК).
• ПДФО не утримується при виплаті авансу.
• У рядку 120 проставляється гранична дата дляперерахування до бюджету податку з вигляду доходу, а не дійсна дата перерахування прибуткового податку (навіть якщо податок перерахований пізніше дати, встановленої НК).
• У рядку 140 проставляється сума обчисленогоприбуткового податку з виплаченого доходу (якщо прибутковий податок перерахований в повному обсязі або взагалі не перераховано, то все одно проставляється податку, який треба було перерахувати).

Другий розділ 6 ПДФО. Ситуація: неможливо утримати податок

Як заповнити 2 розділ 6 ПДФО, коли утримати прибутковий податок у співробітника не представляється можливим?

Фізична особа отримала дохід в натуральному вираженні (наприклад, подарунок), але в подальшому у нього немає грошових виплат.

У роботодавця немає можливості утримати і перерахувати до бюджету прибутковий податок з виданого в натуральному вираженні доходу.

Як заповнити 2 розділ 6 ПДФО в цій ситуації, вказано нижче:

• стор.100 - день видачі доходу в натуральному вираженні;
• стор.110 - 0;
• стор.120 - 0;
• стор.130 - дохід в натуральному вираженні (сума);
• стор.140 - 0.

Сума не утриманого доходу вказується в розділі першому декларації по стр. 080.

висновок

Декларація 6 ПДФО - звіт для бухгалтерів новий. При його заповненні виникає велика кількість питань, не всі нюанси розглянуті і відображені в рекомендаціях, даних податківцями. Роз'яснення та уточнення щодо спірних питань регулярно даються в офіційних листах ФНС Російської Федерації. У 2017 році не передбачені зміни звітної форми і правил її заповнення. У даній статті висвітлено як заповнити 2 розділ 6 ПДФО в найпоширеніших ситуаціях, наведений алгоритм складання другого розділу розрахунку успішно застосовується на практиці.

Удачі в здачі звітів!