Єдиний соціальний внесок: нарахування і ставки

Питання про єдиний соціальний страхуванні нетурбує, мабуть, тільки ледачого. Адже про те, скільки і навіщо ми платимо державі зі своїх чесно зароблених грошей, повинен знати кожен поважаючий себе громадянин. Це питання ми і розглянемо в статті нижче, грунтуючись на діючих нормативно-правових актах.

Що таке ЄСВ, і яких операцій він стосується

Єдиний соціальний внесок представляє собоюфіскальний стягнення, яке застосовується в разі здійснення цивільно-правових і трудових відносин. Як правило, дане тягар накладається тільки на виплати на користь фізичних осіб, хоча є деякі винятки, про які ми поговоримо трохи пізніше.

До цивільно-правових відносин, якихстосується стягнення єдиного соціального внеску, відносяться надаються суб'єктами послуги, виконання робіт різного характеру (не заборонених законодавчо), дотримання матеріальної сторони при здійсненні деяких пунктів авторських домовленостей. При цьому нарахування зобов'язань по ЄСВ не стосується індивідуальних підприємців, що здійснюють ідентичну діяльність.

Також варто відзначити, що в цьому переліку єякесь виключення. Єдиного соціального внеску не торкнуться витрати, відшкодовані фізичній особі при виконанні тих чи інших робіт в тому випадку, якщо останнім понесло їх за своєю ініціативою.

Хто повинен виплачувати ЄСВ

Єдиний соціальний внесок в Україні, РосійськійФедерації та інших країнах має схожі риси і особливості, незважаючи на різницю викладу ключових його позицій в основних нормативно-правових актах. Згідно з чинним законодавством РФ, суб'єктами-платниками ЄСВ є:

• будь-які фізичні особи, індивідуальні підприємці, а також комерційні організації, що здійснюють різного роду виплати на користь ФО;
• адвокати та нотаріуси, які здійснюють свою діяльність згідно з усіма діючими державними нормами.

Також варто звернути увагу на особливу категоріюєдиних соціальних внесків, які називаються пенсійними. Їх платниками в бюджетну казну є все ті ж нотаріуси та адвокати, індивідуальні підприємці і ті суб'єкти господарювання, які з яких-небудь причин здійснюють грошові перерахування на користь ФО.

З чого стягується єдиний соціальний податок

Порядок обчислення ЄСВ до неподобства простий. Податковою базою в даному випадку є сумарний обсяг грошових коштів, виплачених на користь фізичних осіб.

При цьому нарахування єдиного соціального внескуздійснюється незалежно від того, якою мірою були оплачені товари або послуги ФО. Виняток становить лише перелік позицій, вказаних в ст. 236 чинного Податкового кодексу Російської Федерації.

При цьому законодавчо рекомендуєтьсяздійснювати нарахування раз на місяць по кожному суб'єкту індивідуально методом наростаючого підсумку. Якщо мова йде про цивільно-правові відносини з фізичною особою, то сума стягнення єдиного соціального внеску також включає в себе приховані податки (найчастіше це акцизні збори і ПДВ). Якщо винагороди на користь ФО здійснюються в натуральному вираженні, то базою для оподаткування є вартість даного товару за середньоринковою ціною на дату, рівну днявиплати.

Винятки з правил

При цьому, як уже зазначалося раніше, єдиний соціальний внесок не справляється з ряду виплат. До таких відносяться наступні:

1. Різного роду допомоги, перелік якихрегулюється чинним законодавством РФ (серед них пенсії по старості та інвалідності, допомога у зв'язку з вагітністю та пологами, матерям-одиначкам, багатодітним сім'ям та інші).
2. Компенсації по відшкодуванню завданих фізичної шкоди (матеріальні виплати по втраті працездатності, надання житла, продовольчих товарів, надання послуг).
3. Матеріальна допомога від підприємства родині померлого працівника, виплати постраждалим від надзвичайних ситуацій та стихійних лих.
4. Надання послуг на пільговій основі особам-інвалідам.
5. Оплата за трудову діяльність, регульовану договорами цивільно-правового характеру.
6. Будь-які грошові відшкодування, які стосуються виконання умов договорів як добровільного, так і обов'язкового страхування (майнового і особистого).

Період обліку та виплати

Єдиний внесок на соціальне страхуваннярегулюється чинним законодавством, а саме НК РФ. Зокрема терміни нарахування та виплати ЄСВ розглянуті в ст. 240 даного нормативно-правового акту. Як податкового періоду з цього фіскального зобов'язанням прийнято вважати один календарний рік, при цьому звітувати перед державними органами за порядок його обчислення необхідно щоквартально. Розмір єдиного соціального внеску також може змінюватися лише в новому періоді.

Незважаючи на встановлений термін в 365 (366) днів,чинне законодавство не виключає авансових платежів з ЄСВ як мінімум раз в три місяці. Хоча це і не обов'язково, все залежить від обсягу нарахованої бази оподаткування.

У тому випадку, якщо суб'єкт господарюванняздійснив свою реєстрацію протягом року, то для нього звітний період становитиме не 12 місяців, а рівно стільки, скільки залишилося до 1 січня. Однак якщо підприємство створено в грудні, то для нього такою датою буде кінець наступного за поточним року.

Пенсійне забезпечення

Як вже говорилося вище, єдиний соціальний внесокв якості фіскального інституту також представлений особливою категорією - пенсійним оподаткуванням. Цей зовсім не означає, що дані зобов'язання сплачуються виключно в ПФ, немає. Суб'єкти господарювання в даному випадку, як і в інших, здійснюють цивільно-правові відносини з фіскальними органами, ну а останні, в свою чергу, вже надають всі необхідні дані до Пенсійного фонду, що регулюється процедурою, описаною в НК РФ.

При цьому ПФ дає зворотний зв'язок відокремленимфіскальним органам в якості закритої інформації про доходи фізичних осіб, яка міститься в персоніфікованих особових рахунках. Таким чином, здійснюється механізм контролю і взаємодії між уповноваженими організаціями з метою зниження відсотка укриттів від сплати зобов'язань.

Особливості обчислення при розрахунках з юридичними особами

Як вже говорилося вище, єдиний соціальний внесокв якості фіскального зобов'язання стосується тільки тих суб'єктів господарювання, які ведуть розрахунки з фізичними особами. Але що ж у такому разі робити індивідуальним підприємцям, які хочуть подбати про своє майбутнє? Адже єдиний соціальний податок (внесок) - це державна гарантія залишитися хоча б з мінімальним доходом на старості років або через несподіваною втрати працездатності.

Для цього і розроблена спеціальна стаття 244діючого НК РФ. У ній міститься звід рекомендацій індивідуальним підприємцям. Нормативно-правовий акт свідчить, що в даному випадку при реєстрації суб'єкта господарювання, власник протягом п'ятиденного терміну зобов'язаний подати дані в фіскальні органи про передбачуваний дохід, який і буде служити в якості бази оподаткування під ЄСВ. Далі, у встановлений законодавчо термін здійснюється авансовий платіж, який після закінчення звітного періоду буде розглянуто фіскальними органами.

Єдиний соціальний податок (страхові внески) від нещасних випадків

Ще одна категорія ЄСВ, на яку слідзвернути особливу увагу, оскільки вона є найбільш комплексною і складною в обчисленні. Цікаво, що базою для даного фіскального зобов'язання є всі виплати співробітникам підприємства, незалежно від їх стажу роботи і форми працевлаштування. Іншими словами, оклад позаштатних співробітників також повинен обкладатися ЄСВ від нещасних випадків.

Але при цьому експерти стверджують, що питанняобчислення саме цього фіскального зобов'язання досить спірне. Оскільки законодавчо прописано, що базою є весь дохід будь-якого працевлаштованого працівника (нехай навіть і позаштатного). А це означає, що будь-якого роду заохочення, натуральні винагороди в товарній формі також можуть стати підгрунтям для виплат при настанні цього самого страхового випадку? Але питання залишається риторичним.

Тарифікація соціальних податків

Ставки єдиного соціального внеску регулюютьсяФедеральним законодавством, а саме ЗРФ № 125. Питання тарифікації на практиці досить складний і комплексний, оскільки деякі категорії професій мають підвищений ризик виникнення нещасних випадків, наприклад. Також важливу роль при встановленні фіскальних коефіцієнтів грає приналежність діяльності до тієї чи іншої економічної категорії.

Що ж стосується самих платників податків, то взаконодавчо встановленому порядку вони зобов'язуються щорічно протягом першого кварталу передати в фіскальні органи довідку, що містить інформацію про основний вид діяльності суб'єкта господарювання. Це допоможе уникнути подальших непорозумінь з погашенням виникли бюджетних зобов'язань, а також дозволить отримати консультацію кваліфікованих фахівців щодо тарифікації ЄСВ щодо окладів конкретних співробітників.